企業所得稅優惠，是指企業所得稅法規定的優惠事項，以及稅法授權國(guó)務(wù)院和民(mín)族自治地方制定的優惠事項。近日，科(kē)技(jì )部、财政部、國(guó)家稅務(wù)總局同時修訂印發《高新(xīn)技(jì )術企業認定管理(lǐ)辦(bàn)法》的通知（國(guó)科(kē)發火〔2016〕32号），以及《高新(xīn)技(jì )術企業認定管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)指引》（國(guó)科(kē)發火〔2016〕195号），高新(xīn)技(jì )術企業認定管理(lǐ)逐步趨于完善，享受高新(xīn)技(jì )術企業稅收優惠的條件也更加趨于規範。取得高新(xīn)技(jì )術企業資格的納稅人，可(kě)依照《企業所得稅法》及其《實施條例》、《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》及《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法實施細則》等有(yǒu)關規定，申報享受企業所得稅優惠政策。包括15%的優惠所得稅率、“兩免三減半”、技(jì )術轉讓所得免征減征、固定資産(chǎn)加速折舊、研發費用(yòng)加計扣除。同時，兩文(wén)件還明确若幹不得享受高新(xīn)技(jì )術企業稅收優惠。筆(bǐ)者依據高新(xīn)技(jì )術企業認定管理(lǐ)新(xīn)規定，總結歸納出納稅人認定為(wèi)高新(xīn)技(jì )術企業或享受高新(xīn)企業稅收優惠政策，必須同時達标的11項指标要求，供納稅人申請認定高新(xīn)技(jì )術企業和申報享受企業所得稅優惠政策時參考和借鑒。
标準一：必須取得高新(xīn)技(jì )術企業資格
自認定當年起，企業可(kě)持“高新(xīn)技(jì )術企業”證書及其複印件，按照《企業所得稅法》及《實施條例》、《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》、《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法實施細則》、《認定辦(bàn)法》和《工(gōng)作(zuò)指引》等有(yǒu)關規定，到主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)相關手續，享受稅收優惠。未取得高新(xīn)技(jì )術企業資格或不符合《企業所得稅法》及其《實施條例》、《稅收征管法》及其《實施細則》，以及《認定辦(bàn)法》等有(yǒu)關規定條件的企業，不得享受高新(xīn)技(jì )術企業稅收優惠。
标準二：累計兩年按規定時限報送企業年報
企業獲得高新(xīn)技(jì )術企業資格後，在其資格有(yǒu)效期内應每年5月底前通過“高新(xīn)技(jì )術企業認定管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)網”，報送上一年度知識産(chǎn)權、科(kē)技(jì )人員、研發費用(yòng)、經營收入等年度發展情況報表。在同一高新(xīn)技(jì )術企業資格有(yǒu)效期内，企業累計兩年未按規定時限報送年度發展情況報表的，由認定機構取消其高新(xīn)技(jì )術企業資格，在“高新(xīn)技(jì )術企業認定管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)網”上公(gōng)告。
标準三：企業注冊成立年限在一年以上
企業申請認定時。須注冊成立一年以上，是指企業須注冊成立365個日曆天數以上：“當年”、“最近一年”和“近一年”都是指企業申報前1個會計年度：“近三個會計年度”是指企業申報前的連續3個會計年度（不含申報年）：“申請認定前一年内”是指申請前的365天之内（含申報年）。
标準四：獲得知識産(chǎn)權的所有(yǒu)權
企業通過自主研發、受讓、受贈、并購(gòu)等方式，獲得對其主要産(chǎn)品（服務(wù)）在技(jì )術上發揮核心支持作(zuò)用(yòng)的知識産(chǎn)權的所有(yǒu)權。
（一）高新(xīn)技(jì )術企業認定所指的知識産(chǎn)權須在中(zhōng)國(guó)境内授權或審批審定，并在中(zhōng)國(guó)法律的有(yǒu)效保護期内。知識産(chǎn)權權屬人應為(wèi)申請企業。
（二）不具(jù)備知識産(chǎn)權的企業不能(néng)認定為(wèi)高新(xīn)技(jì )術企業。
（三）高新(xīn)技(jì )術企業認定中(zhōng)，對企業知識産(chǎn)權情況采用(yòng)分(fēn)類評價方式，其中(zhōng)：發明專利（含國(guó)防專利）、植物(wù)新(xīn)品種、國(guó)家級農作(zuò)物(wù)品種、國(guó)家新(xīn)藥、國(guó)家一級中(zhōng)藥保護品種、集成電(diàn)路布圖設計專有(yǒu)權等按Ⅰ類評價；實用(yòng)新(xīn)型專利、外觀設計專利、軟件著作(zuò)權等（不含商(shāng)标）按Ⅱ類評價。
标準五：主要産(chǎn)品（服務(wù)）收入占比超過50%
對企業主要産(chǎn)品（服務(wù)）發揮核心支持作(zuò)用(yòng)的技(jì )術，屬于《國(guó)家重點支持的高新(xīn)技(jì )術領域》規定的範圍。高新(xīn)技(jì )術産(chǎn)品（服務(wù)）是指對其發揮核心支持作(zuò)用(yòng)的技(jì )術屬于《國(guó)家重點支持的高新(xīn)技(jì )術領域》規定範圍的産(chǎn)品（服務(wù)）。主要産(chǎn)品（服務(wù)）是指高新(xīn)技(jì )術産(chǎn)品（服務(wù)）中(zhōng)，擁有(yǒu)在技(jì )術上發揮核心支持作(zuò)用(yòng)的知識産(chǎn)權的所有(yǒu)權，且收入之和在企業同期高新(xīn)技(jì )術産(chǎn)品（服務(wù)）收入中(zhōng)超過50%的産(chǎn)品（服務(wù)）。
标準六：高新(xīn)技(jì )術産(chǎn)品（服務(wù)）收入占比不低于60%
高新(xīn)技(jì )術産(chǎn)品（服務(wù)）收入占比是指高新(xīn)技(jì )術産(chǎn)品（服務(wù)）收入與同期總收入的比值。近一年高新(xīn)技(jì )術産(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業同期總收入的比例不低于60%；
（一）高新(xīn)技(jì )術産(chǎn)品（服務(wù)）收入：是指企業通過研發和相關技(jì )術創新(xīn)活動，取得的産(chǎn)品（服務(wù)）收入與技(jì )術性收入的總和。對企業取得上述收入發揮核心支持作(zuò)用(yòng)的技(jì )術應屬于《技(jì )術領域》規定的範圍。其中(zhōng)，技(jì )術性收入包括：
（1）技(jì )術轉讓收入：指企業技(jì )術創新(xīn)成果通過技(jì )術貿易、技(jì )術轉讓所獲得的收入；
（2）技(jì )術服務(wù)收入：指企業利用(yòng)自己的人力、物(wù)力和數據系統等為(wèi)社會和本企業外的用(yòng)戶提供技(jì )術資料、技(jì )術咨詢與市場評估、工(gōng)程技(jì )術項目設計、數據處理(lǐ)、測試分(fēn)析及其他(tā)類型的服務(wù)所獲得的收入；
（3）接受委托研究開發收入：指企業承擔社會各方面委托研究開發、中(zhōng)間試驗及新(xīn)産(chǎn)品開發所獲得的收入。
（二）總收入：是指收入總額減去不征稅收入。收入總額與不征稅收入按照《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅法》（以下稱《企業所得稅法》）及《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅法實施條例》（以下稱《實施條例》）的規定計算。
标準七：企業科(kē)技(jì )人員占比不低于10%
企業科(kē)技(jì )人員占比是企業科(kē)技(jì )人員數與職工(gōng)總數的比值。企業從事研發和相關技(jì )術創新(xīn)活動的科(kē)技(jì )人員占企業當年職工(gōng)總數的比例不低于10%.
（一）科(kē)技(jì )人員：企業科(kē)技(jì )人員是指直接從事研發和相關技(jì )術創新(xīn)活動，以及專門從事上述活動的管理(lǐ)和提供直接技(jì )術服務(wù)的，累計實際工(gōng)作(zuò)時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用(yòng)人員。
（二）職工(gōng)總數：企業職工(gōng)總數包括企業在職、兼職和臨時聘用(yòng)人員。在職人員可(kě)以通過企業是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒别；兼職、臨時聘用(yòng)人員全年須在企業累計工(gōng)作(zuò)183天以上。
（三）統計方法：企業當年職工(gōng)總數、科(kē)技(jì )人員數均按照全年月平均數計算。
月平均數＝（月初數＋月末數）÷2
全年月平均數＝全年各月平均數之和÷12
年度中(zhōng)間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作(zuò)為(wèi)一個納稅年度确定上述相關指标。
标準八：企業研究開發費用(yòng)占比符合規定
企業研究開發費用(yòng)占比是企業近三個會計年度的研究開發費用(yòng)總額占同期銷售收入總額的比值。企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發費用(yòng)總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
（一）最近一年銷售收入小(xiǎo)于5，000萬元（含）的企業，比例不低于5%；
（二）最近一年銷售收入在5，000萬元至2億元（含）的企業，比例不低于4%；
（三）最近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%.
其中(zhōng)，企業在中(zhōng)國(guó)境内發生的研究開發費用(yòng)總額占全部研究開發費用(yòng)總額的比例不低于60%；
标準九：企業創新(xīn)能(néng)力評價達到相應要求
企業創新(xīn)能(néng)力評價應達到相應要求。包含四個指标：自主知識産(chǎn)權、研究開發的組織管理(lǐ)水平、科(kē)技(jì )成果轉化能(néng)力、成長(cháng)性指标。四項指标采取加權記分(fēn)方式，須達到70分(fēn)以上（不包括70）。企業創新(xīn)能(néng)力主要從知識産(chǎn)權、科(kē)技(jì )成果轉化能(néng)力、研究開發組織管理(lǐ)水平、企業成長(cháng)性等四項指标進行評價。各級指标均按整數打分(fēn)，滿分(fēn)為(wèi)100分(fēn)，綜合得分(fēn)達到70分(fēn)以上（不含70分(fēn)）為(wèi)符合認定要求。
标準十：一年内未發生重大違規行為(wèi)
企業申請認定前一年内未發生重大安(ān)全、重大質(zhì)量事故或嚴重環境違法行為(wèi)。由認定機構依據有(yǒu)關部門根據相關法律法規出具(jù)意見，對“重大安(ān)全、重大質(zhì)量事故或有(yǒu)嚴重環境違法行為(wèi)”進行判定處理(lǐ)。
标準十一：按照規定要求辦(bàn)理(lǐ)優惠事項備案
企業同時享受多(duō)項稅收優惠，或者某項稅收優惠需要分(fēn)不同項目核算的，應當分(fēn)别備案。備案，是指企業向稅務(wù)機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》，并按照本辦(bàn)法規定提交相關資料的行為(wèi)。企業在獲得高新(xīn)技(jì )術企業資格後，不需經過稅務(wù)機關審批，按照要求備案即可(kě)享受稅收優惠。企業應當自行判斷其是否符合稅收優惠政策規定的條件。凡享受企業所得稅優惠的，應當按照本辦(bàn)法規定向稅務(wù)機關履行備案手續，妥善保管留存備查資料。留存備查資料，是指與企業享受優惠事項有(yǒu)關的合同（協議）、證書、文(wén)件、會計賬冊等資料。具(jù)體(tǐ)按照《目錄》列示優惠事項對應的留存備查資料執行。企業對報送的備案資料、留存備查資料的真實性、合法性承擔法律責任。企業應當不遲于年度彙算清繳納稅申報時備案。
